Fiscalidade em Andorra: impostos, taxas e regras essenciais

Estas taxas não representam necessariamente a carga fiscal final: a base tributável, as despesas admitidas, a situação familiar, as retenções estrangeiras, os créditos de imposto e as convenções podem alterar o resultado.

A taxa de 10 % constitui a referência principal para o IRPF e para o imposto sobre as sociedades. Não se deve, porém, confundir a taxa legal, a base sobre a qual é aplicada, o montante efetivamente pago, as contribuições sociais e os impostos eventualmente cobrados noutro país.

Para uma pessoa singular, a taxa de 10 % é aplicada depois das reduções previstas no IRPF. Para uma empresa, aplica-se ao lucro fiscal, e não ao volume de negócios. Um rendimento estrangeiro pode também ter sofrido uma retenção ou um imposto no seu país de origem — uma convenção ou um crédito de imposto pode então reduzir ou corrigir a dupla tributação, sem necessariamente a suprimir por completo. As contribuições pagas à CASS pertencem, por seu lado, à proteção social e não estão incluídas nas taxas de IRPF ou de imposto sobre as sociedades.

Uma pessoa singular é, nomeadamente, suscetível de ser considerada residente fiscal andorrana quando permanece mais de 183 dias em Andorra ao longo do ano civil, ou quando o núcleo principal das suas atividades ou interesses económicos se situa direta ou indiretamente no Principado. As ausências ocasionais podem ser integradas no cálculo dos 183 dias, salvo se o contribuinte demonstrar a sua residência fiscal noutro Estado.

Um cartão de residência andorrano não basta, por si só, para resolver a questão fiscal: há que distinguir a autorização de residência, que permite viver legalmente no Principado segundo o estatuto obtido, da residência fiscal, que determina o país no qual a pessoa é tributável sobre a totalidade ou parte dos seus rendimentos. Quando alguém conserva ligações importantes noutro país, há que examinar nomeadamente a habitação realmente disponível, a residência da família, o número de dias de presença, o local de exercício da atividade, a direção das sociedades e o centro dos interesses económicos — veja o nosso guia residência em Andorra.

O IRPF andorrano assenta no princípio do rendimento mundial: uma pessoa residente tem de considerar os rendimentos obtidos em Andorra mas também os provenientes de outros países. A lei distingue duas grandes bases, distinção importante porque o mínimo pessoal e a bonificação não se aplicam da mesma forma a ambas.

A base geral compreende nomeadamente os salários e remunerações profissionais, os rendimentos de atividades económicas, as remunerações ligadas às funções de administrador e os rendimentos de arrendamento imobiliário.

A base da poupança compreende nomeadamente os juros, os dividendos que não beneficiam de isenção, certos produtos financeiros, bem como os ganhos e perdas de capital.

A taxa do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares está fixada em 10 %. O IRPF não está, portanto, construído como uma tabela progressiva clássica com três taxas autónomas de 0 %, 5 % e 10 %: a progressividade resulta principalmente das reduções e da bonificação previstas na lei.

A base geral pode ser reduzida de um mínimo pessoal de 24 000 €, elevado a 30 000 € em caso de incapacidade reconhecida, e podendo atingir até 40 000 € em certas situações — nomeadamente quando o cônjuge ou parceiro a cargo não aufere qualquer rendimento integrado na base geral. É por isso mais exato dizer que a base geral beneficia de um mínimo pessoal de 24 000 €, do que afirmar que todos os rendimentos inferiores a esse montante são automaticamente tributados a 0 % — a diferença é importante assim que uma pessoa aufere várias categorias de rendimentos.

Os rendimentos do trabalho, de atividades económicas e do capital imobiliário podem depois beneficiar de uma bonificação igual a 50 % do imposto calculado sobre a base geral remanescente após o mínimo pessoal, com um limite de 800 €. Permite obter uma taxa equivalente de 5 % sobre o escalão em causa, compreendido no caso geral entre 24 000 € e 40 000 € — não se aplica quando uma pessoa aufere unicamente rendimentos da poupança.

Exemplo simplificado — uma base geral líquida de 35 000 €, sem outra redução específica: base após o mínimo pessoal de 24 000 € = 11 000 €; imposto a 10 % = 1 100 €; bonificação de 50 % = − 550 €; IRPF indicativo = 550 €, ou seja, uma carga equivalente a 5 % sobre o escalão que excede o mínimo pessoal. O resultado real pode diferir consoante os encargos, rendimentos, investimentos, retenções, créditos de imposto e circunstâncias familiares — uma estimativa pode ser afinada com o nosso simulador fiscal.

Os rendimentos do capital mobiliário e os ganhos de capital são integrados na base da poupança, que beneficia de um mínimo isento distinto de 3 000 € por ano — e não de uma dedução separada por conta, banco ou aplicação. O saldo positivo está em princípio sujeito à taxa de 10 %, sem prejuízo das isenções específicas.

Os juros tributáveis são geralmente integrados nesta base; pode ser efetuada uma retenção de 10 % pelo pagador andorrano, com a possibilidade, em certas condições, de fazer aplicar o mínimo isento a uma conta identificada. Os dividendos estrangeiros não beneficiam, em contrapartida, automaticamente da isenção reservada às distribuições andorranas: são geralmente integrados na base da poupança e, quando o país de origem já cobrou imposto, pode aplicar-se um mecanismo de correção da dupla tributação — a dedução corresponde ao menor dos dois montantes entre o imposto efetivamente pago no estrangeiro e o imposto andorrano correspondente a esse rendimento.

Sim, para uma pessoa singular residente, quando os dividendos são pagos por uma entidade fiscalmente residente em Andorra sujeita ao imposto sobre as sociedades, ou por um organismo de investimento coletivo de direito andorrano sujeito a esse imposto — esta isenção evita uma segunda tributação pessoal do mesmo lucro depois da sua tributação na sociedade.

Exemplo simplificado — uma empresa andorrana realiza um lucro fiscal de 100 000 €: imposto sobre as sociedades a 10 % = 10 000 €, resultado disponível após imposto = 90 000 €. Distribuído a uma pessoa singular residente, este dividendo pode estar isento de IRPF quando as condições legais forem respeitadas — sem ter em conta, neste exemplo, a remuneração do administrador, as contribuições sociais, as reservas obrigatórias ou as regras aplicáveis a uma holding.

O salário remunera um trabalho efetuado e entra na base geral do IRPF, com contribuições sociais. A remuneração de administrador deve estar prevista, documentada e ser coerente com o trabalho realmente realizado. O dividendo remunera a detenção do capital: não é dedutível para a sociedade e só pode ser distribuído a partir de lucros distribuíveis. A escolha entre estes três fluxos não deve, portanto, visar unicamente o imposto mais baixo, mas também o nível de trabalho realizado, a cobertura social, a tesouraria da empresa e as necessidades futuras de investimento — uma remuneração profissional nunca deve ser artificialmente substituída por dividendos sem ligação à atividade real.

A taxa geral do imposto sobre as sociedades é de 10 %, aplicada à base fiscal determinada a partir do resultado contabilístico após os ajustamentos legais — nunca sobre o volume de negócios. Um encargo deve, nomeadamente, estar ligado à atividade, corretamente justificado, contabilizado e conforme às regras de dedutibilidade: as despesas pessoais do administrador não se tornam dedutíveis apenas por serem pagas pela sociedade. As prestações, empréstimos, rendas e royalties entre sociedades relacionadas devem corresponder a um valor normal de mercado e estar documentados.

Uma SL ou SLU e uma SA ou SAU estão ambas sujeitas à mesma taxa geral de 10 %: a escolha da forma jurídica assenta portanto no capital, no número de investidores e na governação, não numa taxa de imposto diferente. Certas operações podem beneficiar de regimes específicos, nunca automáticos — veja o nosso guia holding em Andorra para as participações e dividendos intragrupo.

O IGI, ou Impost General Indirecte, é o imposto andorrano sobre o consumo. Aplica-se nomeadamente às transmissões de bens, às prestações de serviços realizadas por empresários ou profissionais e às importações.

Uma sociedade andorrana que fature a um cliente estrangeiro não aplica automaticamente um IGI de 4,5 %: há que determinar se o cliente é uma empresa ou um particular, o seu país de estabelecimento, o local de realização do serviço e se se aplica uma isenção ou autoliquidação — a localização fiscal deve ser estudada atividade a atividade. Os arrendamentos destinados exclusivamente a habitação beneficiam de uma taxa de 0 %, contra geralmente 4,5 % para os espaços comerciais.

O IRNR diz respeito a certas pessoas singulares ou empresas que não residem em Andorra mas auferem rendimentos de fonte andorrana. A taxa geral é de 10 % sobre o montante bruto pago em muitas situações, com taxas específicas nomeadamente de 5 % para certos royalties, 1,5 % para o resseguro, e uma redução de 20 % da base bruta para certos rendimentos de arrendamento.

Os dividendos, juros e certos outros rendimentos mobiliários de fonte andorrana estão atualmente isentos de IRNR — o país de residência do beneficiário pode, contudo, tributá-los. A remuneração paga a um administrador não residente por uma sociedade andorrana é, nomeadamente, considerada rendimento de fonte andorrana e pode ser tributada a 10 % sobre o montante bruto. Uma convenção fiscal pode alterar o direito de tributar ou a taxa aplicável.

Mais-valias mobiliárias — os ganhos ligados à venda de ações, participações ou de certos organismos de investimento podem beneficiar de isenção, nomeadamente quando o contribuinte, as pessoas relacionadas e certos membros da sua família não detiveram em conjunto mais de 25 % do capital, dos capitais próprios, dos resultados ou dos direitos de voto ao longo dos doze meses anteriores à alienação. Acima desse limiar, o ganho pode ainda assim ficar isento se os títulos tiverem sido detidos durante pelo menos dez anos. Esta regra não se generaliza a todos os ativos financeiros: ações, organismos de investimento, obrigações, produtos estruturados ou ativos digitais seguem tratamentos distintos.

Mais-valias imobiliárias — desde a reforma da fiscalidade direta, os ganhos imobiliários são integrados nos impostos diretos aplicáveis ao vendedor (IRPF, IS ou IRNR). Para um particular, a mais-valia corresponde à diferença entre o valor de transmissão e o valor de aquisição acrescido das despesas documentadas, com coeficientes que reduzem progressivamente o ganho tributável consoante o período de detenção:

Pode acrescer um recargo especial quando um bem andorrano é vendido antes de cinco anos de detenção: 10 % do ganho abaixo de dois anos, 5 % entre dois e cinco anos. A mais-valia realizada por um residente sobre um imóvel situado no estrangeiro pode ficar isenta de IRPF andorrano após dez anos de detenção, mas o país onde o bem se situa conserva geralmente um direito de tributação.

A taxa geral do ITP (imposto sobre as transmissões patrimoniais) é de 4 %, repartida entre 1 % para o Governo e 3 % para o Comú em causa, sem prejuízo de isenções ou de um tratamento em sede de IGI consoante a natureza da operação.

Desde 13 de fevereiro de 2026, o imposto sobre o investimento estrangeiro imobiliário está fixado em 6 % para a primeira categoria de aquisição prevista na regulamentação, e em 10 % para as aquisições da categoria superior — estas taxas substituíram as anteriores de 3 % e 5 %. Há portanto que verificar, antes de qualquer aquisição, o estatuto de residência do comprador, o seu estatuto de investidor estrangeiro, o número e o tipo de bens em causa, bem como as isenções ou bonificações disponíveis.

Para uma pessoa singular residente, os rendimentos de arrendamento são integrados na base geral do IRPF, sem prejuízo das despesas admitidas e das eventuais taxas comunais. Para uma detenção através de sociedade, a fiscalidade e as obrigações contabilísticas diferem — veja a nossa página sociedade patrimonial em Andorra.

O sistema fiscal nacional andorrano atual não comporta um imposto geral anual sobre o património comparável aos impostos globais sobre o património existentes em certos outros países. Esta ausência não significa que um património escape a toda a fiscalidade: a tributação dos rendimentos produzidos pelos ativos, as taxas imobiliárias, o ITP, o imposto sobre o investimento estrangeiro imobiliário, a fiscalidade das mais-valias e os impostos estrangeiros que incidam sobre bens situados fora de Andorra podem subsistir.

Os bens e direitos recebidos por herança, legado, doação ou outra transmissão gratuita estão fora do âmbito do IRPF do beneficiário andorrano — o que não significa que uma transmissão seja isenta de qualquer consequência fiscal. Há que analisar nomeadamente o país de residência do doador ou do falecido, o país de residência do beneficiário, a localização dos bens, uma eventual mais-valia no doador e os impostos aplicáveis no estrangeiro. Uma doação de ações, de um imóvel ou de um ativo profissional deve, portanto, ser examinada antes da sua realização, e não depois.

Andorra celebrou convenções fiscais com vários Estados, nomeadamente a França, a Espanha, o Luxemburgo, os Emirados Árabes Unidos, Malta, Chipre, Portugal, os Países Baixos e vários outros Estados europeus e internacionais. Uma convenção permite determinar que país pode tributar um rendimento, a retenção máxima aplicável, o método de correção de uma dupla tributação e os critérios utilizados em caso de dupla residência — prevalece sobre as regras fiscais internas ordinárias no seu âmbito de aplicação, e o acesso a certos benefícios exige a apresentação de um certificado de residência fiscal.

A Suíça não consta atualmente da lista oficial das convenções gerais contra a dupla tributação em vigor publicada pelo Govern d'Andorra; a troca de informações entre os dois países existe, ainda assim, noutros quadros.

Sim. Andorra aplica desde 2017 a norma comum de comunicação da OCDE relativa à troca automática de informações sobre contas financeiras, permitindo a transmissão recíproca de certas informações entre administrações fiscais das jurisdições participantes. O protocolo assinado com a União Europeia em outubro de 2025, em vigor desde 2026, adapta o acordo aos padrões internacionais atualizados e alarga o seu âmbito a certos ativos digitais, moedas eletrónicas e produtos financeiros emergentes.

Andorra não deve, portanto, ser apresentada como uma jurisdição assente na ausência de transparência. Uma organização duradoura assenta numa residência fiscal real, em rendimentos corretamente declarados, numa origem dos fundos documentada, numa contabilidade regular e na coerência entre contratos, faturas e atividade exercida.

As taxas gerais não bastam para decidir uma instalação: o país de partida pode continuar a tributar certos rendimentos, bens imóveis, pensões, sociedades ou mais-valias. Os nossos comparativos detalham as principais diferenças consoante a sua situação de origem.

Cada comparação deve partir da sua situação real: país de residência, família, empresas, clientela, ativos e rendimentos.

Não, a constituição de uma empresa andorrana não transfere automaticamente a residência fiscal do seu administrador nem a tributação de todas as suas atividades para o Principado. Há que verificar onde o administrador habita, onde as decisões são tomadas, onde as prestações são executadas, onde se encontram os trabalhadores e se a empresa possui um estabelecimento estável no estrangeiro — uma empresa dirigida integralmente a partir de outro país pode conservar obrigações fiscais nesse Estado. O procedimento completo é apresentado no nosso guia criar uma empresa em Andorra.

Uma holding pode permitir centralizar participações e reinvestir certos dividendos ou produtos de alienação dentro de um grupo, mas não constitui uma solução automaticamente isenta: a percentagem detida, o período de detenção, a tributação de cada filial, a convenção aplicável, a retenção efetuada no estrangeiro e o regime geral ou especial utilizado devem todos ser analisados.

Para uma pessoa singular, é exigida declaração de IRPF nomeadamente quando o residente aufere rendimentos de atividades económicas, pelo menos 24 000 € de rendimentos brutos do trabalho ou do capital imobiliário, mais de 3 000 € de rendimentos mobiliários que não sofreram retenção, ou ganhos ou perdas de capital tributáveis. O período geral de declaração decorre de 1 de abril a 30 de setembro do ano seguinte ao dos rendimentos.

Para uma sociedade, as obrigações compreendem nomeadamente a manutenção de uma contabilidade, a conservação dos comprovativos, o depósito das contas anuais, as declarações fiscais, a declaração de IGI quando aplicável, as obrigações sociais e a atualização da informação jurídica — mesmo uma empresa sem atividade relevante não deve ficar sem acompanhamento. O nosso serviço de contabilidade e gestão em Andorra acompanha as empresas após o seu registo.

• considerar o cartão de residência como prova suficiente — o local de vida, os dias de presença, a família e os interesses económicos continuam determinantes;
• aplicar a fórmula 0 %, 5 %, 10 % a todos os rendimentos, quando o mínimo de 24 000 € diz respeito à base geral e a poupança segue um tratamento distinto;
• considerar todos os dividendos isentos, quando os rendimentos estrangeiros devem ser estudados separadamente;
• calcular o imposto sobre as sociedades a partir do volume de negócios em vez do lucro fiscal;
• ignorar o Estado de origem do rendimento — um imóvel, uma pensão ou uma atividade estrangeira pode continuar tributável no seu país de origem;
• usar uma convenção fiscal sem certificado de residência;
• criar uma sociedade sem atividade real, quando a gestão e as operações são exercidas a partir do estrangeiro;
• esquecer as taxas imobiliárias de 2026 numa aquisição;
• apresentar uma doação como automaticamente isenta em todo o lado, sem verificar as regras do país do doador.