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Andorra
Empresa ou trabalhador independente, IRPF, IGI, quotizações CASS: como um freelancer estrutura fiscalmente a sua instalação em Andorra.
Conteúdo verificado pela equipa jurídica e fiscal da ProGestió Andorra — Última atualização:
Um consultor, um programador ou um criador de conteúdos que pondera Andorra coloca quase sempre a mesma pergunta: deve criar uma empresa ou instalar-se como trabalhador independente? A resposta depende do volume de negócios, do tipo de clientes e do grau de estruturação pretendido. Mas antes de decidir, é preciso compreender três peças regulamentares que se aplicam de forma diferente consoante o estatuto escolhido: o IRPF sobre o rendimento, o IGI sobre a atividade, e as quotizações CASS. São estes três elementos que determinam o custo real da instalação, muito mais do que o simples argumento da “taxa de 10%” frequentemente destacado.
Um trabalhador independente que se instala em Andorra pode escolher entre duas estruturas jurídicas distintas.
A primeira é o exercício por conta própria (autónomo), sem sociedade: o profissional fatura em seu nome, declara o rendimento líquido de atividade económica ao IRPF e quotiza para a CASS com base nesse valor. �� a via mais simples a nível administrativo, adequada a uma atividade individual sem trabalhadores.
A segunda consiste em criar uma sociedade comercial, na maioria das vezes uma SL (societat limitada), que fatura os clientes, paga a si própria um salário de administrador sujeito a IRPF e a quotizações sociais, e distribui o saldo em dividendos. O capital social mínimo para uma SL é de 3 000 euros, e de 60 000 euros para uma SA, segundo as informações publicadas pelo Govern d’Andorra sobre a constituição de sociedades.
A escolha entre as duas opções não é apenas uma questão de custo de constituição: condiciona também a via de obtenção da residência, o regime de tributação aplicável e a forma como o rendimento pessoal é, no fim, tributado.
Quer se exerça como autónomo, quer se receba um salário através da própria sociedade, o rendimento pessoal auferido por um residente fiscal andorrano está sujeito ao IRPF (impost sobre la renda de les persones físiques). As pessoas físicas residentes fiscais em território andorrano têm a obrigação de entregar a declaração deste imposto se obtiverem rendimentos de atividades económicas, seja qual for o seu montante.
A tabela está estruturada em três escalões. A taxa de tributação do IRPF é de 10 %. Contudo, a taxa equivalente será de 5 % para os rendimentos compreendidos entre 24 000 e 40 000 euros, aplicada sob a forma de uma bonificação máxima de 800 euros. Na prática, isto significa:
| Escalão de rendimento anual | Taxa efetiva |
|---|---|
| 0 € a 24 000 € | 0 % |
| 24 000 € a 40 000 € | 5 % |
| Acima de 40 000 € | 10 % |
Esta tabela aplica-se aos rendimentos do trabalho, aos rendimentos de atividades económicas (o caso do autónomo) e aos rendimentos do capital imobiliário. Os rendimentos do capital mobiliário seguem uma lógica ligeiramente diferente: os primeiros 3 000 euros de rendimentos de poupança estão isentos, e acima deste limiar, os rendimentos de poupança são tributados a uma taxa fixa de 10 %. É nomeadamente isto que torna os dividendos andorranos interessantes para um consultor estruturado em sociedade: os dividendos de sociedades andorranas recebidos por residentes fiscais andorranos estão isentos de IRPF.
Concretamente, para um consultor que fatura 60 000 € de rendimento líquido através de uma sociedade andorrana, a estratégia fiscal consiste frequentemente em ponderar entre salário (sujeito ao IRPF progressivo e às quotizações CASS) e dividendos (isentos uma vez pago o IS pela sociedade). Esta ponderação deve ser calibrada com um assessor fiscal, pois condiciona também o nível de cobertura social.
Se o trabalhador independente optar pela via da sociedade, os seus lucros ficam sujeitos ao imposto sobre sociedades (IS) antes de qualquer distribuição. Segundo as informações publicadas pelo Govern d’Andorra, a taxa geral de gravamen para os sujeitos passivos do imposto sobre sociedades é de 10 %. Existem taxas reduzidas para certas atividades específicas (comércio internacional, inovação), mas a sua aplicação concreta depende de condições precisas que devem ser verificadas caso a caso antes de qualquer planeamento.
Optar por uma sociedade implica também uma contabilidade formal, contas anuais e o depósito no Registre de Societats — obrigações que o exercício em autónomo não impõe.
O IGI (impost general indirecte) é o equivalente andorrano do IVA. O IGI é o imposto que incide sobre o consumo através da tributação das entregas de bens e das prestações de serviços realizadas por empresas ou profissionais, bem como das importações de bens.
Andorra aplica várias taxas consoante a natureza da operação:
Não têm a consideração de empresários ou profissionais para efeitos deste imposto as pessoas cujo montante das entregas de bens e prestações de serviços efetuadas não ultrapasse a soma anual de 40 000 euros, salvo se optarem expressamente por serem consideradas como tal. Um freelancer que começa com um volume de negócios modesto pode assim permanecer fora do âmbito do IGI enquanto se mantiver abaixo deste limiar — um ponto importante para um consultor em fase de arranque.
Acima deste limiar, o registo no IGI torna-se obrigatório. Existe também um regime simplificado: podem aderir a ele os empresários ou profissionais cujo montante das entregas de bens e prestações de serviços realizados não ultrapasse a soma anual de 100 000 euros, mediante pedido prévio através de um formulário específico.
A periodicidade das declarações depende do volume de negócios: uma cifra anual de negocis inferior a 250 000 euros implica uma declaração semestral (julho e janeiro); abaixo de 3 600 000 euros, a declaração é trimestral; a partir de 3 600 000 euros, torna-se mensal.
A CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social) é o organismo que cobre a saúde, a maternidade e a reforma em Andorra. Todo o trabalhador independente está obrigatoriamente afiliado. Os trabalhadores que exercem por conta própria têm a obrigação de quotizar desde o início e até à cessação da atividade económica. Em caso de constituição de uma sociedade, esta obrigação não começa de imediato: a obrigação de quotizar inicia-se 30 dias de calendário após a inscrição no Registre de Societats.
A base de quotização não é um montante fixo: é calculada em relação ao salário global mensal médio verificado no ano anterior, segundo vários escalões. Os trabalhadores devem quotizar segundo as bases de quotização previstas na Llei 11/2023, que são de 25 %, 50 %, 62,5 %, 75 %, 100 %, 125 % e 137,5 % do salário global mensal médio do ano anterior, em função do rendimento líquido declarado e, consoante os casos, do volume de negócios.
Com base na tabela oficial publicada pela CASS, obtêm-se os seguintes montantes para a quotização a 100 %:
| Escalão de quotização | Base de quotização | Quotização mensal |
|---|---|---|
| 25 % | 668,13 € | 146,99 € |
| 100 % | 2 672,52 € | 587,95 € |
Estes montantes resultam de uma taxa total aplicada de 10 % para o ramo geral e de 12 % para o ramo reforma, sobre a base de quotização de 2 672,52 €, ou seja, uma quotização total de 587,95 € no escalão de 100 %. Os escalões reduzidos (25 %, 50 %, 62,5 %, 75 %) são opcionais e sujeitos a condições de rendimento, ao passo que os escalões superiores (125 %, 137,5 %) são obrigatórios acima de determinados limiares de rendimento líquido ou de volume de negócios.
Para um consultor que inicia a sua atividade com rendimentos modestos, a possibilidade de quotizar numa base reduzida alivia sensivelmente o encargo social dos primeiros meses. Em sentido inverso, um freelancer já bem estabelecido deve verificar se não cai na obrigação de quotizar nos escalões majorados.
Não existe uma resposta universal, mas alguns pontos de referência práticos permitem orientar a escolha.
O exercício em autónomo adequa-se bem a um freelancer que está a começar, cujo volume de negócios permanece moderado, que não fatura clientes que exijam uma estrutura societária, e que quer limitar as diligências contabilísticas. O rendimento líquido é tributado diretamente em IRPF segundo a tabela acima referida, e as quotizações CASS seguem os escalões apresentados.
A sociedade torna-se pertinente quando a atividade se desenvolve, quando o consultor pretende ponderar entre salário e dividendos para otimizar a sua fiscalidade pessoal, ou quando visa obter a residência ativa pela via do investimento numa sociedade andorrana em vez da via da profissão liberal.
Viver em Andorra como trabalhador independente pressupõe obter uma autorização de residência e trabalho por conta própria. O Govern d’Andorra distingue dois cenários principais neste procedimento.
Via 1 — através de uma sociedade. É necessário ter obtido a autorização de investimento estrangeiro correspondente para constituir uma sociedade andorrana na qual se detenha uma participação superior a 34 %, ter constituído legalmente a sociedade de referência, exercer uma função no órgão de administração dessa sociedade, e depositar efetivamente na Autoritat Financera Andorrana (AFA), no próprio momento da apresentação do pedido, a quantia de cinquenta mil euros (50 000 euros) não remunerados.
Via 2 — como profissional liberal. Para um consultor, advogado, arquiteto ou qualquer profissão regulamentada, a via alternativa consiste em obter a autorização de exercício da profissão liberal junto do Govern e, se aplicável, inscrever-se na ordem profissional correspondente, num prazo de três meses após a apresentação do pedido.
Em ambos os casos, a autorização inicial é emitida por um ano, sendo depois renovável. A primeira autorização é de um ano, renovável três vezes por períodos de dois anos; passados sete anos, as renovações sucessivas são emitidas por períodos de dez anos, salvo acordos bilaterais específicos. A residência deve ser efetiva e permanente: o titular compromete-se a estabelecer o seu domicílio real em Andorra, condição indissociável da própria residência fiscal.
Um criador de conteúdos ou um programador que fatura clientes situados fora de Andorra continua sujeito às mesmas regras: IRPF sobre o rendimento mundial, IGI sobre as prestações faturadas (se o limiar de 40 000 € for ultrapassado), quotizações CASS obrigatórias. A localização dos clientes não altera em nada a sujeição andorrana, desde que o prestador seja residente fiscal em Andorra. Em contrapartida, a natureza internacional da clientela pode ter impacto no tratamento do IGI consoante o local de consumo do serviço — um ponto que merece uma análise individualizada com um assessor fiscal, nomeadamente para as prestações digitais transfronteiriças.
Seja como autónomo ou como sociedade, uma contabilidade rigorosa é indispensável: condiciona o cálculo do rendimento líquido sujeito a IRPF, a base de quotização CASS, e a declaração de IGI quando aplicável. Uma sociedade está ainda obrigada a depositar contas anuais no Registre de Societats. Estas obrigações, embora mais leves do que em França ou em Espanha, não devem ser subestimadas: um erro de declaração pode originar uma correção sobre vários exercícios.
| Critério | Autónomo (conta própria) | Sociedade (SL) |
|---|---|---|
| Capital exigido | Nenhum | 3 000 € mínimo |
| Tributação do rendimento | IRPF (0 % / 5 % / 10 %) | IS (10 %) depois IRPF sobre salário, dividendos isentos |
| IGI | Aplicável acima de 40 000 €/ano | Aplicável acima de 40 000 €/ano |
| CASS | Escalões 25 % a 137,5 % do salário global mensal médio | Idem, sobre salário de administrador, a partir de 30 dias após o registo |
| Via de residência | Profissão liberal | Investimento (participação > 34 % + depósito AFA) |
Vários erros repetem-se regularmente entre os trabalhadores independentes que se instalam sem acompanhamento. O primeiro é subestimar o IGI pensando que apenas diz respeito a comércios físicos: assim que o volume de negócios ultrapassa 40 000 € por ano, o registo torna-se obrigatório, seja qual for a natureza do serviço. O segundo é confundir a taxa de IRPF anunciada de 10 % com a taxa realmente paga, quando a tabela progressiva reduz frequentemente o encargo efetivo para bem menos, no caso de rendimentos moderados. O terceiro é escolher uma base de quotização CASS por defeito sem verificar se um escalão reduzido é aplicável, o que pode representar uma diferença de várias centenas de euros por mês.
Um freelancer francês ou espanhol pode faturar a partir de Andorra sem aí residir fiscalmente? Não. Para beneficiar da fiscalidade andorrana, é preciso ser residente fiscal em Andorra, o que pressupõe uma instalação efetiva e uma autorização de residência válida. Faturar a partir de Andorra sem aí residir expõe a uma correção fiscal no país de residência fiscal real.
É obrigatório criar uma sociedade para se instalar em Andorra como trabalhador independente? Não. O exercício por conta própria, sem sociedade, é uma via legal e comum, nomeadamente para as profissões liberais. A escolha depende do volume de negócios visado, da clientela e da estratégia de remuneração pretendida.
Qual é a taxa de IGI aplicável a uma prestação de consultoria ou de desenvolvimento? A taxa geral de 4,5 % aplica-se à quase totalidade das prestações de consultoria, desenvolvimento e criação de conteúdos, desde que seja ultrapassado o limiar de sujeição de 40 000 € de volume de negócios anual.
Quanto custa a quotização CASS para um trabalhador independente que está a começar? Depende do escalão aplicável. No escalão reduzido de 25 %, a quotização mensal ronda os 147 €. No escalão de referência a 100 %, atinge cerca de 588 €. O escalão aplicável depende do rendimento líquido e, consoante os casos, do volume de negócios declarado.
Os dividendos distribuídos por uma sociedade andorrana são tributados em Andorra? Não, os dividendos distribuídos por uma sociedade andorrana a um residente fiscal andorrano estão isentos de IRPF, o que explica o interesse da estruturação em sociedade para os rendimentos elevados, uma vez pago o imposto sobre sociedades a montante.
Qual é a diferença entre residência ativa por investimento e por profissão liberal? A primeira pressupõe a criação de uma sociedade com uma participação superior a 34 % e um depósito de 50 000 € não remunerados junto da Autoritat Financera Andorrana. A segunda assenta na obtenção de uma autorização de exercício da profissão liberal e, se aplicável, uma inscrição na ordem profissional competente, sem obrigação de depósito financeiro.
Valores e limiares baseados na regulamentação em vigor à data de publicação (22 de setembro de 2026), sujeitos a alterações legais. A confirmar junto do seu assessor antes de qualquer decisão.
Para saber mais: Residência ativa em Andorra, Criar uma SL em Andorra, Profissão liberal em Andorra, Fiscalidade andorrana, IGI em Andorra.
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