França vs Andorra 2026: fiscalidade comparada

Comparar a fiscalidade da França e de Andorra não consiste em opor uma taxa francesa de 45 % a uma taxa andorrana de 10 %. A taxa marginal não é a taxa média, e uma mudança de residência não desloca automaticamente todos os rendimentos para o Principado.

A comparação útil tem de integrar a residência fiscal, a fonte dos rendimentos, a situação familiar, as sociedades detidas, o património imobiliário e as contribuições sociais.

Quadro comparativo 2026

Elemento	Andorra	França
Imposto sobre o rendimento	Taxa de 10 %, com mínimos e bonificações	Tabela progressiva de 0 % a 45 %
Rendimentos financeiros	Base da poupança a 10 %, sem prejuízo de isenções	PFU de direito comum de 31,4 % em 2026 ou opção pela tabela
Imposto sobre as sociedades	Taxa geral de 10 %	Taxa normal de 25 %
Taxa reduzida de sociedade	Regimes e deduções mediante condições	15 % sobre uma primeira parcela para certas PME
Imposto sobre o consumo	IGI geral de 4,5 %	IVA normal de 20 %
Património imobiliário	Sem imposto nacional geral comparável ao IFI	IFI acima de 1,3 M€ de património imobiliário líquido tributável
Convenção fiscal	Convenção França–Andorra em vigor	Convenção França–Andorra em vigor

Exemplo 1: rendimento tributável de 100 000 €

Tomemos uma pessoa solteira sem filhos, com um rendimento líquido tributável de 100 000 €, sem redução específica e sem contribuições sociais.

Em França, a aplicação da tabela de 2026 aos rendimentos de 2025 conduz a um imposto bruto indicativo de cerca de 24 801 € antes de abatimento, reduções ou créditos.

Em Andorra, um cálculo simplificado assente no mínimo pessoal geral de 24 000 €, na taxa de 10 % e na bonificação máxima de 800 € conduz a cerca de 6 800 €.

Este exemplo ilustra uma diferença potencial, mas não basta para concluir. O rendimento tem de estar realmente sujeito ao IRPF andorrano e a pessoa tem de ter transferido a sua residência fiscal de forma efetiva.

Exemplo 2: lucro de sociedade de 100 000 €

Para uma empresa tributada à taxa normal, antes de créditos e de despesas não dedutíveis:

Andorra: imposto indicativo de 10 000 €;
França: imposto indicativo de 25 000 €.

Uma PME francesa elegível para a taxa reduzida pode, contudo, beneficiar de 15 % sobre uma primeira parcela de lucro. Inversamente, uma sociedade andorrana administrada a partir de França ou com um estabelecimento estável francês pode continuar tributável em França sobre a totalidade ou parte da sua atividade.

Dividendos: não comparar apenas as taxas pessoais

Em Andorra, os dividendos distribuídos a uma pessoa singular residente por uma sociedade andorrana sujeita ao imposto sobre as sociedades podem ficar isentos de IRPF.

Em França, os dividendos estão geralmente sujeitos ao PFU, cuja taxa global é de 31,4 % desde 2026, salvo opção pela tabela e situações específicas.

Num dividendo proveniente de uma sociedade francesa e pago a um residente andorrano, é preciso analisar:

o imposto já pago pela sociedade;
a retenção na fonte francesa;
a convenção fiscal;
a qualidade de beneficiário efetivo;
o tratamento andorrano;
as eventuais regras antiabuso.

O que continua tributável em França após a partida?

A transferência de residência não elimina os laços fiscais com a França. Podem nomeadamente continuar abrangidos:

as rendas de imóveis situados em França;
as mais-valias imobiliárias francesas;
certas remunerações de atividade exercida em França;
certos dividendos e pensões;
o IFI sobre os ativos imobiliários franceses;
a exit tax quando as suas condições estão cumpridas.

Quem mantenha o seu domicílio, a sua família, a sua atividade principal e o seu centro económico em França pode igualmente continuar residente fiscal francês apesar de um cartão de residência andorrano.

Os critérios de residência fiscal

Andorra considera nomeadamente residente fiscal quem permanece mais de 183 dias no seu território ou cujo núcleo principal das atividades económicas ou dos interesses económicos aí se encontra.

A França examina nomeadamente o domicílio, o local de permanência principal, a atividade profissional principal e o centro dos interesses económicos.

Quando os dois países reivindicam a residência, a convenção fiscal usa critérios sucessivos para dirimir a situação. É preciso, portanto, organizar e documentar:

a habitação;
os dias de presença;
a residência da família;
o local de direção das empresas;
as contas bancárias e as despesas correntes;
os contratos e as funções profissionais.

Quando pode Andorra ser coerente?

Uma instalação pode ser pertinente quando a pessoa pretende realmente viver no Principado, aí pode dirigir a sua atividade, dispõe de uma clientela internacional e aceita deslocar o seu centro de vida.

A França pode continuar mais adequada quando a empresa, os trabalhadores, os clientes, a família e os ativos profissionais aí permanecem duradouramente concentrados.

O bom resultado não é a taxa mais baixa num quadro. É uma organização juridicamente defensável, compatível com o modo de vida e duradoura ao longo de vários anos.

Perguntas frequentes

Passar 183 dias em Andorra basta sempre? Não. Os interesses económicos, o domicílio e a convenção fiscal têm igualmente de ser examinados.

Uma sociedade andorrana permite faturar a clientes franceses? Sim, mas o local de execução, a direção efetiva e o risco de estabelecimento estável francês têm de ser verificados.

Um residente andorrano pode manter um apartamento em França? Sim. Os rendimentos, as mais-valias e eventualmente o IFI continuam sujeitos às regras francesas.

A convenção elimina toda a dupla tributação? Reparte os direitos de tributação e prevê mecanismos de correção, mas cada rendimento tem de ser analisado separadamente.

Para ir mais longe: Comparativo Andorra–França, Fiscalidade em Andorra, Residência ativa, Residência passiva, Simulador fiscal.