ProGestió
Andorra
Sin impuesto sobre sucesiones en Andorra, pero Francia mantiene a veces sus derechos. El análisis para las familias francesas.
Contenido verificado por el equipo jurídico y fiscal de ProGestió Andorra — Última actualización:
Una familia francesa instalada en Andorra suele oír una promesa sencilla: «aquí, la sucesión no cuesta nada». Es cierto, pero incompleto. La ausencia de impuesto andorrano sobre sucesiones y donaciones no exime automáticamente a los herederos de sus obligaciones frente al fisco francés. Todo depende de la residencia fiscal del fallecido, de la de los herederos y de la ubicación de los bienes. Este artículo detalla el régimen andorrano, las normas francesas que a menudo siguen aplicándose, y la manera en que una estructuración patrimonial puede articularse con ambos sistemas.
El Principado nunca ha instaurado un impuesto sobre sucesiones ni sobre donaciones. Esta ausencia de tributación está confirmada de manera uniforme por el conjunto de profesionales y despachos especializados andorranos: en Andorra no existe impuesto sobre el patrimonio ni sobre sucesiones y donaciones. En concreto, el Principado no aplica ningún tributo sobre la transmisión gratuita de bienes por fallecimiento o por donación entre particulares, y para un residente andorrano con patrimonio situado en Andorra, la sucesión tributa al 0 %.
Tampoco existe impuesto sobre el patrimonio en Andorra, lo que refuerza la coherencia del sistema: una familia que transmite un patrimonio andorrano no sufre ni tributación anual por su tenencia, ni tributación en el momento de la transmisión.
Esta exención no es, sin embargo, un vacío jurídico: se deriva de la ausencia de norma que cree tal impuesto, y no de una exención puntual. El propio derecho sucesorio andorrano está regulado por la Llei 46/2014, del 18 de desembre, de la successió per causa de mort, que organiza las reglas civiles de la transmisión (orden de herederos, legados, pactos sucesorios) sin instituir nunca un gravamen fiscal sobre la herencia.
La exención andorrana no es automática por el mero hecho de existir un vínculo con Andorra. Generalmente se requieren dos condiciones acumulativas para que una transmisión escape a toda tributación, tanto en Andorra como en otros lugares: el fallecido debe ser residente fiscal en Andorra en el momento de su muerte, y los bienes heredados deben estar situados en el país (inmuebles en territorio andorrano, cuentas en bancos del Principado, etc.).
A la inversa, si el heredero no es él mismo residente fiscal andorrano, la situación se complica: si el heredero no es residente fiscal en Andorra, por ejemplo si vive y paga sus impuestos en España, puede tener la obligación legal de declarar y pagar el impuesto sobre sucesiones en su país de residencia por los bienes heredados en Andorra. Es exactamente la situación que viven numerosas familias francesas: el progenitor es residente andorrano, pero los hijos siguen viviendo y trabajando en Francia. En ese caso, la ausencia de tributación andorrana no protege en absoluto al heredero de las normas francesas, que detallamos más adelante.
La ausencia de fiscalidad no significa una libertad total para disponer de los propios bienes. El derecho civil andorrano impone una reserva hereditaria en favor de los descendientes. Según la ley sobre la sucesión por causa de muerte, la ley obliga al fallecido a reservar al menos una cuarta parte de su patrimonio a sus descendientes. Un mecanismo comparable protege al cónyuge supérstite que carezca de recursos suficientes, bajo la forma de una «quarta vidual». Este dispositivo de «legítima» y de «quarta vidual» figura explícitamente en el título de la ley andorrana de 2014, que regula las atribuciones relativas a los legados, la legítima y el fideicomiso, por una parte, y por otra los fundamentos de la vocación sucesoria, es decir la sucesión contractual, testada e intestada, para finalmente regular la legítima y la quarta vidual como atribuciones legales.
Para una familia francesa, esto significa que un testamento redactado bajo ley andorrana no puede desheredar totalmente a un hijo, aunque la lógica fiscal, por su parte, favorezca la plena libertad de transmisión.
Es aquí donde la realidad suele alcanzar a las familias. A falta de un convenio fiscal franco-andorrano sobre sucesiones (véase más adelante), es el derecho interno francés, y en particular el artículo 750 ter del Código General de Impuestos (CGI), el que determina si Francia puede gravar una transmisión. El texto distingue tres hipótesis.
Primero, cuando el fallecido tiene su domicilio fiscal en Francia, este principio se aplica tanto a los bienes situados en Francia como a los situados fuera de Francia: es una tributación sobre el patrimonio mundial.
Segundo, los derechos de sucesión se adeudan en Francia cuando los bienes transmitidos están situados en Francia, cualquiera que sea el domicilio del fallecido o del heredero. Un piso parisino heredado por una familia instalada en Andorra sigue siendo, por tanto, gravable en Francia.
Tercero, los derechos de sucesión se adeudan en Francia cuando los bienes son recibidos por una persona que tiene su domicilio fiscal en Francia, bajo una condición de duración que detallamos en la siguiente sección. Esta tercera hipótesis es la peor anticipada por las familias que han dejado Francia pero cuyos hijos siguen residiendo allí.
La tercera hipótesis del artículo 750 ter no se aplica a cualquier heredero residente francés: supone una presencia fiscal prolongada. Esta tercera vía está sujeta a dos condiciones acumulativas: el heredero debe estar domiciliado fiscalmente en Francia el día del fallecimiento, y haberlo estado durante al menos seis años de los diez anteriores, duración que no tiene por qué ser continua.
Esta regla, introducida por la ley del 29 de julio de 2011, tiene un efecto deliberadamente disuasorio: si el heredero o el donatario ha estado domiciliado fiscalmente en Francia al menos 6 años durante los últimos 10, el artículo 750 ter 3° del CGI convierte en gravable en Francia la totalidad del patrimonio recibido, incluidos los bienes extranjeros de un fallecido extranjero.
En concreto: unos padres instalados en Andorra desde hace varios años, cuyo patrimonio es exclusivamente andorrano, transmiten a un hijo que ha permanecido en Francia. Si este hijo ha sido residente fiscal francés durante al menos seis de los últimos diez años, la totalidad de la herencia recibida, incluidos los activos andorranos, es gravable en Francia, según la escala francesa de derecho común. Solo un hijo que no haya sido residente fiscal francés durante ese período, o que haya abandonado él mismo Francia desde hace suficiente tiempo, escapa a esta hipótesis.
Existe un mecanismo de crédito fiscal para limitar la doble imposición, pero su aplicación es restringida: el artículo 784 A del CGI solo contempla la eliminación de la doble imposición en los supuestos previstos en los apartados 1° y 3° del artículo 750 ter, es decir cuando el fallecido tenía su domicilio fiscal en Francia, o cuando el heredero o legatario tiene su domicilio fiscal en Francia. Como Andorra no recauda ningún impuesto sucesorio, este crédito fiscal resulta en la práctica sin efecto para un patrimonio enteramente andorrano: no hay nada que imputar.
Cuando Francia recupera su derecho a gravar, la escala aplicable es la de derecho común. En línea directa, la escala progresiva comprende 7 tramos, del 5 % al 45 %, tras una reducción de 100.000 € por hijo y por progenitor, renovable cada 15 años. Entre hermanos, el régimen es notablemente menos favorable: solo dos tramos, 35 % hasta 24.430 € tras la reducción, y luego 45 % por encima. Para herederos más lejanos, los tipos aumentan aún más: los derechos alcanzan el 55 % para los colaterales hasta el 4º grado, y culminan en el 60 % para los herederos más alejados o sin vínculo familiar.
Esta escala se aplica en Andorra de la misma manera que en Francia si se caracteriza una de las tres hipótesis del artículo 750 ter: la localización andorrana de los activos no cambia nada en este sentido.
| Situación | Andorra | Francia |
|---|---|---|
| Impuesto sobre sucesiones | Ninguno, cualquiera que sea el grado de parentesco | Progresivo, del 5 % al 60 % según el grado de parentesco |
| Impuesto sobre donaciones entre vivos | Ninguno | Mismas escalas que las sucesiones, con reducciones propias |
| Reserva hereditaria | Una cuarta parte del patrimonio para los descendientes (legítima), una cuarta parte para el cónyuge sin recursos (quarta vidual) | Reserva hereditaria para los hijos, cuota disponible variable según su número |
| Condición para la exención andorrana | Fallecido residente fiscal andorrano + bienes situados en Andorra | No aplicable: Francia grava según su propio derecho interno |
| Tributación si el heredero es residente francés 6 años de 10 | Sin efecto andorrano | Patrimonio mundial recibido gravable (art. 750 ter 3° CGI) |
Muchas familias piensan, erróneamente, que el convenio fiscal Francia-Andorra también cubre las sucesiones. No es así. El propio texto oficial, publicado mediante decreto, precisa su alcance: el convenio se aplica a los impuestos sobre la renta percibidos por cuenta de un Estado contratante, y los impuestos actuales a los que se aplica son, en lo que respecta a Francia, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre sociedades y las contribuciones sobre el impuesto sobre sociedades, y en lo que respecta a Andorra, el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta de las actividades económicas, el impuesto sobre la renta de los no residentes, y el impuesto sobre las plusvalías de las transmisiones patrimoniales inmobiliarias. Los derechos de sucesión y donación no figuran en ningún lugar de esta lista.
Este convenio, firmado en París el 2 de abril de 2013, entró en vigor el 1 de julio de 2015, con aplicación práctica a partir del 1 de enero de 2016 para las rentas concernidas. Trata de las rentas (salarios, dividendos, intereses, cánones, plusvalías profesionales), no de la transmisión de patrimonio. A falta de convenio sucesorio, es por tanto únicamente el derecho interno francés, a través del artículo 750 ter, el que determina si Francia puede gravar una sucesión o una donación que implique a un residente andorrano.
Ante este marco, una estructuración patrimonial anticipada suele cambiar las cosas, siempre que se razone a largo plazo. Tres palancas aparecen con frecuencia en los expedientes seguidos por las familias instaladas en Andorra:
Estas decisiones deben validarse sistemáticamente caso por caso, ya que la situación personal de cada heredero (residencia actual, historial fiscal de diez años, nacionalidad) condiciona el resultado final.
El patrimonio andorrano no escapa, sin embargo, a toda fiscalidad indirecta. Si la sucesión en sí no está gravada, la transmisión de bienes inmuebles puede quedar sujeta al impuesto andorrano sobre las plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias, un impuesto distinto de los derechos de sucesión, que recae sobre la plusvalía obtenida en determinadas transmisiones y no sobre el valor total transmitido. Las donaciones entre parientes próximos se benefician en principio de exenciones específicas previstas por esta norma, pero las modalidades precisas (grado de parentesco cubierto, requisitos de forma) deben verificarse caso por caso ante un notario andorrano antes de cualquier acto.
El escenario más habitual encontrado por los despachos fiscales andorranos es el siguiente: los padres trasladan su residencia fiscal a Andorra, mientras que uno o varios hijos permanecen en Francia por sus estudios o su carrera. Mientras estos hijos no hayan acumulado seis años de residencia fiscal francesa de los diez anteriores al fallecimiento o a la donación, Francia no puede reclamar la tributación de la totalidad del patrimonio andorrano recibido; solo los eventuales bienes franceses siguen siendo gravables, en virtud de la segunda hipótesis del artículo 750 ter. Pero en cuanto se alcanza ese umbral, la totalidad del patrimonio transmitido, incluidos los activos andorranos, vuelve a ser gravable en Francia según la escala de derecho común. Es un efecto de umbral binario, que conviene anticipar antes de que se active, y no después.
Varios errores se repiten con regularidad en los expedientes transfronterizos franco-andorranos. El primero consiste en creer que la instalación del fallecido en Andorra basta, por sí sola, para eximir a todos los herederos: es falso en cuanto un heredero sigue siendo residente fiscal francés más allá del umbral de los seis años. El segundo consiste en ignorar que los bienes inmuebles situados en Francia siguen siendo sistemáticamente gravables en Francia, cualquiera que sea la residencia del fallecido o de los herederos. El tercero es considerar el convenio fiscal Francia-Andorra como un escudo sucesorio: solo cubre el impuesto sobre la renta y los impuestos asimilados, no los derechos de transmisión a título gratuito.
Si mis padres residen fiscalmente en Andorra, ¿quedo automáticamente exento de derechos de sucesión en Francia? No. Todo depende de su propia residencia fiscal. Si usted no ha sido residente fiscal francés durante al menos seis de los últimos diez años anteriores a la sucesión, en principio escapa a la tributación francesa sobre los bienes extranjeros recibidos. En caso contrario, la totalidad del patrimonio recibido puede ser gravado en Francia.
¿Es gravable una donación hecha desde Andorra a un hijo residente en Francia? La donación en sí no está gravada en Andorra. Pero si el donatario cumple la condición de los seis años de diez de residencia fiscal francesa, el artículo 750 ter 3° del CGI se aplica de la misma manera que en materia de sucesión: Francia puede gravar el conjunto de los bienes recibidos, según la escala de las donaciones francesas.
¿Existe un convenio entre Francia y Andorra para evitar la doble imposición sobre las sucesiones? No. El único convenio fiscal franco-andorrano vigente, firmado en 2013, trata exclusivamente del impuesto sobre la renta y los impuestos asimilados. Ningún texto cubre los derechos de sucesión o donación entre ambos países.
¿Sigue siendo gravable un bien inmueble situado en Francia si toda la familia vive en Andorra? Sí. El artículo 750 ter del CGI establece que los bienes situados en Francia siguen siendo gravables en Francia, independientemente del domicilio fiscal del fallecido o de los herederos.
¿Se puede desheredar totalmente a un hijo estructurando el patrimonio en Andorra? No. El derecho andorrano impone una reserva de al menos una cuarta parte del patrimonio en favor de los descendientes (la «legítima»), cualquiera que sea el contenido del testamento.
¿Es la donación entre vivos más ventajosa que la sucesión en Andorra? En el plano andorrano, ambas operaciones reciben el mismo trato: ninguna de las dos está gravada. La diferencia se juega sobre todo en el lado francés, según la residencia fiscal del beneficiario en el momento del acto.
Cifras y umbrales basados en la normativa vigente en la fecha de publicación (1 de octubre de 2026), sujetos a posibles cambios legales. A verificar con su asesor antes de tomar cualquier decisión.
Para saber más: Vivir en Andorra como residente fiscal, Trámite de residencia fiscal en Andorra, Holding patrimonial en Andorra, Fiscalidad Francia-Andorra 2026, Proyección internacional y estructuración patrimonial.
Un primer intercambio confidencial con nuestros asesores para evaluar su situación y sus posibilidades.
¡Gracias! Su solicitud ha sido enviada. Le responderemos lo antes posible.
¿Ha descubierto todos nuestros servicios?
Recibir el Manual fiscal de instalación en Andorra
¡Gracias! Revise su correo, la guía está en camino.
