ProGestió
Andorra
183 días, centro de intereses, vivienda, actividad y convenios: comprenda cómo vivir en Andorra y establecer su residencia fiscal.
Contenido verificado por el equipo jurídico y fiscal de ProGestió Andorra — Última actualización:
Vivir en Andorra y ser reconocido como residente fiscal son dos realidades vinculadas, pero jurídicamente distintas.
Una autorización de inmigración permite residir en el Principado según un estatus determinado. La residencia fiscal define el país que grava, en principio, el conjunto de los ingresos de la persona.
La tarjeta de residencia, el contrato de alquiler y el certificado fiscal son elementos útiles. No sustituyen a los hechos: días de presencia, vivienda, familia, actividad e intereses económicos.
Una persona se considera generalmente residente fiscal andorrana cuando:
Las ausencias ocasionales pueden integrarse en el cálculo, salvo prueba de residencia fiscal en otro Estado.
La residencia del cónyuge no separado y de los hijos menores también puede constituir un elemento de valoración.
El cálculo debe documentarse con rigor.
Las pruebas pueden incluir:
Una tabla anual es preferible a una reconstrucción aproximada varios años después.
El número de noches no siempre es la única información relevante. Las normas de cada país y el convenio deben examinarse.
Una persona puede ser residente andorrana incluso con una presencia inferior a 183 días cuando el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos se encuentra allí.
A la inversa, puede enfrentarse a una impugnación a pesar de los 183 días si otro país demuestra que su hogar y su centro vital permanecen allí.
Los elementos económicos incluyen, en particular:
El traslado debe ser real y coherente.
Cuando una persona es considerada residente por Andorra y otro Estado vinculado por un convenio, unos criterios sucesivos permiten resolver la situación.
Generalmente se refieren a:
1. la vivienda permanente;
2. el centro de los intereses vitales;
3. el lugar de residencia habitual;
4. la nacionalidad;
5. un acuerdo entre administraciones. Por tanto, cumplir el criterio interno de los 183 días no exime de examinar el país de origen.
Una vivienda andorrana debe estar realmente disponible y utilizarse.
Conservar una casa o un piso en el país de origen no está prohibido. No obstante, puede crear un hogar permanente en ambos Estados.
El análisis se centra en:
Una segunda residencia conservada para vacaciones no tiene el mismo alcance que una vivienda familiar utilizada cada semana.
El lugar de residencia del cónyuge y los hijos es un elemento importante.
Una persona que vive oficialmente en Andorra pero cuyo cónyuge, hijos, colegio y domicilio principal permanecen en Francia o España debe poder explicar la organización.
Los intereses vitales no se limitan a la familia. También incluyen los vínculos sociales, profesionales, económicos y patrimoniales.
El directivo debe distinguir su residencia personal de la de sus sociedades.
Una empresa andorrana debe disponer de su propia dirección efectiva. Una sociedad francesa o española conservada debe seguir cumpliendo sus obligaciones locales.
Los aspectos a vigilar son:
Crear una sociedad andorrana no traslada automáticamente la actividad ni la residencia del directivo.
El primer año puede fraccionarse entre dos países. Hay que identificar una fecha de cambio realista y los ingresos percibidos antes y después.
Prepare:
Pueden seguir siendo necesarias declaraciones en el país de origen en calidad de no residente.
Un residente fiscal andorrano en principio está sujeto al IRPF por sus ingresos mundiales, sujeto a las exenciones y convenios.
Están afectados, en particular:
Los ingresos ya gravados en el extranjero pueden beneficiarse de un crédito o un mecanismo convencional dentro de ciertos límites.
Los dividendos de una sociedad andorrana sujeta al impuesto sobre sociedades pueden estar exentos de IRPF para una persona física residente. Esta norma no debe extenderse automáticamente a los dividendos extranjeros.
El certificado puede solicitarse para aplicar un convenio o reducir una retención en origen.
No debe considerarse una garantía absoluta frente a cualquier impugnación extranjera. La administración del otro país puede examinar los hechos y aplicar su propia legislación o el convenio.
Antes de solicitar una reducción de retención, hay que verificar:
Cree un expediente anual que contenga:
Esta disciplina facilita las declaraciones y las renovaciones.
¿Demuestra la tarjeta de residencia la residencia fiscal? Constituye un elemento, pero los días, el hogar y los intereses siguen siendo determinantes.
¿Hay que pasar obligatoriamente 183 días? Es un criterio importante. El centro de los intereses económicos también puede establecer la residencia, pero deben examinarse el convenio y el país de origen.
¿Se puede conservar una vivienda en Francia o España? Sí. No obstante, su uso y la residencia de la familia influyen en el análisis.
¿Declara un residente andorrano los ingresos extranjeros? Sí en principio, en el marco del IRPF sobre la renta mundial, sujeto a las exenciones y convenios.
Para saber más: Fiscalidad en Andorra, Residencias, Expatriación, Andorra o Francia, Andorra o España.
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