Estructurar su grupo y su residencia de directivo en Andorra

Esta página se dirige a una persona que ya posee una o varias sociedades — en Francia, España u otro lugar — y que se plantea establecer su residencia en Andorra. La intención de búsqueda es diferente a «crear una empresa»: el tema central es la reorganización de un grupo existente, no un proyecto de puesta en marcha. La principal dificultad consiste en distinguir lo que puede estructurarse legítimamente desde Andorra (la tenencia de participaciones, la dirección estratégica) de lo que debe permanecer anclado en el país donde la actividad se ejerce realmente — los empleados, los clientes y la explotación operativa no se trasladan artificialmente.

Sí, pero la cuestión determinante no es dónde reside usted personalmente — es dónde se toman realmente las decisiones de dirección, dónde trabajan los empleados y dónde se ejecutan las prestaciones. Un directivo que traslada su residencia personal a Andorra mientras sigue dirigiendo diariamente una explotación operativa desde su país de origen corre el riesgo de que su residencia fiscal sea cuestionada, independientemente de su tarjeta de residencia andorrana. La residencia activa por cuenta propia supone una participación superior al 34 % y una dirección efectiva realmente ejercida desde Andorra.

Dos arquitecturas responden a necesidades diferentes. Una holding pura, elegible al régimen especial del artículo 38, se limita a la tenencia y gestión de participaciones — no puede facturar management fees a sus filiales sin arriesgarse a perder el beneficio del régimen. Una sociedad de management, sujeta al régimen general, puede facturar prestaciones reales de dirección o administración a las filiales, pero entonces está sujeta a una fiscalidad diferente. La elección depende de lo que realmente desee hacer desde Andorra: poseer, o también facturar y dirigir.

Aportar o vender sociedades existentes a una nueva holding andorrana puede generar una plusvalía para quien aporta y desencadenar tributación en el país de origen — un aspecto a estudiar antes de la venta, no después. La facturación de management fees a las filiales debe corresponder a prestaciones realmente ejecutadas y documentadas, so pena de recalificación. Por último, una sociedad extranjera que siga dirigiéndose desde su país de origen, con sus empleados y su clientela en el lugar, puede constituir un establecimiento permanente — lo que mantiene parte de la fiscalidad en ese país, sea cual sea la residencia personal del directivo.

Un directivo que posee una empresa francesa, una filial española y una participación en una sociedad suiza desea establecer su residencia en Andorra sin trasladar artificialmente las actividades operativas. El recorrido estudiado generalmente incluye: la creación de una sociedad matriz andorrana que recibe las participaciones existentes tras el análisis de la plusvalía potencial, el mantenimiento de los equipos y la explotación en cada país de origen, una solicitud de residencia activa que documente la dirección estratégica efectivamente ejercida desde Andorra, y una verificación país por país del riesgo de establecimiento permanente y de los convenios fiscales aplicables.