L'essentiel
La proximité géographique entre l’Andorre et l’Espagne facilite les déplacements, les relations commerciales et les projets transfrontaliers. Elle ne rend toutefois pas les règles fiscales interchangeables.
L’Andorre applique un régime national relativement homogène. En Espagne, la fiscalité personnelle peut varier selon la communauté autonome, notamment en matière d’impôt sur le revenu, de patrimoine et de succession.
Pour les personnes conservant des attaches importantes en Catalogne ou dans une autre région espagnole, le transfert doit être particulièrement bien documenté. Pour consulter le cadre fiscal applicable en Andorre, notre guide dédié détaille chaque impôt.
Comparaison synthétique
En 2026, les revenus espagnols de l’épargne sont soumis à une échelle comprise entre 19 % et 30 %. Le taux général de l’impôt sur les sociétés est de 25 %. Des taux spécifiques s’appliquent notamment aux microentreprises, aux entreprises de dimension réduite et aux nouvelles sociétés.
Le taux normal de TVA espagnole est de 21 %. Pour un profil investisseur sans activité locale, voir l'investissement requis pour une résidence passive.
Comment l’Espagne détermine-t-elle la résidence fiscale ?
Une personne peut être considérée comme résidente fiscale espagnole lorsqu’elle séjourne plus de 183 jours en Espagne au cours de l’année civile ou lorsque le noyau principal de ses activités ou de ses intérêts économiques s’y trouve.
La résidence du conjoint non séparé et des enfants mineurs peut également créer une présomption, sauf preuve contraire.
Il ne suffit donc pas de dormir régulièrement en Andorre si :
- la famille vit principalement en Espagne ;
- l’entreprise est administrée depuis Barcelone ou une autre ville espagnole ;
- les prestations sont réalisées en Espagne ;
- la majorité des revenus provient d’activités espagnoles ;
- la personne conserve en Espagne son logement réellement disponible et son centre de vie.
Pourquoi la communauté autonome compte-t-elle ?
L’impôt espagnol sur le revenu comprend une composante nationale et une composante autonome.
Les règles relatives au patrimoine, aux donations et aux successions peuvent également différer selon la région. Une comparaison avec la Catalogne ne donnera donc pas nécessairement le même résultat qu’une comparaison avec Madrid, l’Andalousie, les Baléares ou la Communauté valencienne.
L’impôt espagnol sur le patrimoine reste applicable selon des modalités tenant compte des règles nationales et régionales. L’impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortunes intervient comme prélèvement complémentaire pour certains patrimoines nets supérieurs à trois millions d’euros.
Activité andorrane et clients espagnols
Une société andorrane peut travailler avec des clients établis en Espagne.
Il faut toutefois étudier :
- le lieu d’exécution des prestations ;
- les déplacements réguliers du dirigeant ;
- la présence éventuelle d’un bureau ou de salariés en Espagne ;
- la dépendance à un client espagnol principal ;
- les règles de TVA ou d’IGI ;
- l’existence éventuelle d’un établissement stable ;
- les retenues à la source prévues par la convention.
La proximité de la frontière ne doit pas conduire à diriger en pratique l’entreprise depuis l’Espagne.
Patrimoine immobilier et succession
Un résident andorran peut conserver des biens immobiliers en Espagne. Ces actifs restent cependant soumis aux règles espagnoles concernant les loyers, les plus-values, certaines obligations déclaratives et, selon le cas, le patrimoine.
La fiscalité successorale doit également être étudiée selon la localisation des biens, la résidence des personnes concernées, le lien de parenté et les règles de la communauté autonome compétente.
La convention entre l’Andorre et l’Espagne concerne principalement l’imposition des revenus. Elle ne doit pas être interprétée comme neutralisant automatiquement tous les droits liés aux donations ou aux successions. La CDI entre les deux pays est bien en vigueur.
Pour quels profils chaque pays peut-il être adapté ?
L’Andorre peut convenir à un entrepreneur qui s’y installe réellement, dirige son activité depuis la Principauté et travaille avec une clientèle répartie dans plusieurs pays.
L’Espagne peut rester plus cohérente pour une entreprise ayant besoin d’un marché intérieur important, d’équipes nombreuses, d’infrastructures sectorielles spécifiques ou d’une présence commerciale permanente dans une grande ville.
La décision doit donc intégrer la fiscalité, mais aussi le marché, le recrutement, la famille, le logement et l’organisation opérationnelle.
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