ProGestió
Andorra
Tipos del 0 % al 9,5 %, umbral, importaciones, servicios internacionales, deducción y facturación: la guía práctica del IGI en Andorra.
Contenido verificado por el equipo jurídico y fiscal de ProGestió Andorra — Última actualización:
El IGI, o Impost General Indirecte, es el impuesto andorrano sobre el consumo. Funciona según una lógica comparable al IVA, pero con sus propios tipos, umbrales, reglas de localización y obligaciones de declaración.
El tipo general es del 4,5 %. Otros tipos se aplican a ciertas operaciones: 0 %, 1 %, 2,5 % y 9,5 %.
Para una empresa, la principal dificultad no es solo conocer el tipo. Hay que determinar si la operación es imponible en Andorra, si el cliente es profesional o particular, si se aplica una exención y si el IGI soportado en las compras puede deducirse.
| Tipo | Ejemplos de categorías generales |
|---|---|
| 0 % | Ciertas operaciones expresamente previstas y alquileres de vivienda en las condiciones legales |
| 1 % | Bienes y servicios que se benefician del tipo reducido |
| 2,5 % | Ciertas actividades o prestaciones al tipo especial |
| 4,5 % | Tipo general |
| 9,5 % | Ciertos servicios bancarios y financieros |
La calificación exacta debe comprobarse en la ley. Una denominación comercial no basta para determinar el tipo.
Están afectadas, en particular, las personas o empresas que realizan de forma habitual entregas de bienes o prestaciones de servicios en el marco de una actividad económica.
El régimen prevé un umbral para los pequeños emprendedores o profesionales, actualmente fijado en torno a 40.000 € de facturación anual, sujeto a las normas de cálculo, exclusiones y opciones. Una persona por debajo del umbral puede no estar sujeta o elegir, en ciertas condiciones, entrar en el régimen.
La elección debe tener en cuenta:
Una empresa que trabaje principalmente con profesionales puede tener interés en optar por sujetarse al impuesto para recuperar el IGI. Para una actividad destinada a particulares, hay que calcular el impacto en el precio.
La empresa repercute el IGI sobre sus ventas imponibles y puede deducir el IGI soportado en ciertas compras vinculadas a su actividad.
Ejemplo simplificado:
La deducción supone, en particular:
Los gastos personales o destinados a operaciones exentas pueden excluirse o limitarse.
Una factura debe permitir identificar:
Las series deben estar organizadas y ser continuas. Los abonos y correcciones deben hacer referencia a la factura inicial.
Una sociedad andorrana que factura a un cliente extranjero no debe aplicar automáticamente el 4,5 %.
Para una prestación de servicios, hay que identificar:
1. si el cliente actúa como profesional;
2. su lugar de establecimiento;
3. la regla general o especial de localización;
4. la eventual inversión del sujeto pasivo en el país del cliente;
5. la prueba del estatus y la dirección del cliente. Numerosos servicios B2B pueden localizarse en sede del cliente. Otros siguen vinculados al lugar del inmueble, el evento, el transporte o la ejecución.
El contrato, el número fiscal y las pruebas de localización deben conservarse.
Las prestaciones B2C pueden seguir una regla diferente. Según el servicio, puede aplicarse el IGI andorrano o puede surgir una obligación de inscripción en el país del consumidor.
Los servicios digitales, telecomunicaciones, ventas a distancia, eventos, alquileres y prestaciones vinculadas al inmobiliario requieren una verificación específica.
El hecho de que el pago proceda de una cuenta extranjera no determina el lugar fiscal.
Los bienes que entran en Andorra están sujetos a las formalidades aduaneras y, en principio, al IGI a la importación.
La base puede incluir:
La empresa puede deducir el IGI de importación cuando se cumplen las condiciones y los documentos aduaneros están a su nombre.
Una exportación puede beneficiarse de un tratamiento específico, sujeto a demostrar la salida del bien.
La empresa debe conservar:
Sin prueba, la administración puede impugnar la exención.
Los alquileres destinados exclusivamente a vivienda pueden estar sujetos al tipo del 0 % en las condiciones previstas.
Los alquileres comerciales, prestaciones hoteleras, alquileres de corta duración y servicios anexos pueden estar sujetos a otro tratamiento.
La compra, las obras y la recuperación del IGI deben estudiarse según el uso futuro del inmueble.
La periodicidad depende del volumen y el régimen aplicable. La empresa debe:
Se debe establecer un calendario desde el inicio de la actividad. Las obligaciones de IGI no deben esperar al cierre anual.
¿Es el IGI el IVA andorrano? Se trata del impuesto indirecto general del Principado. Su lógica es similar, pero sus normas y tipos son andorranos.
¿Facturan todas las empresas al 4,5 %? No. Deben verificarse el tipo, el umbral y la localización de la operación.
¿Se puede recuperar el IGI de un vehículo? La deducción depende del uso profesional, las limitaciones y los justificantes.
¿Está una factura a una empresa francesa fuera del IGI? A menudo, para ciertos servicios B2B, pero no siempre. La naturaleza de la prestación debe analizarse.
Para saber más: Fiscalidad en Andorra, Creación de sociedad, Contabilidad.
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