Empresa a Andorra entre França i Espanya

Crear una empresa a Andorra pot ser pertinent per a una activitat orientada a França i Espanya. La proximitat geogràfica facilita els desplaçaments, però també augmenta el risc de confusió entre el domicili social, el lloc de treball i el país on s’han de gravar els beneficis.

Una societat andorrana s’ha de dirigir realment des del Principat. Pot vendre a clients francesos i espanyols, emprar col·laboradors, organitzar prestacions internacionals i signar acords de col·laboració. No ha de servir per traslladar artificialment la facturació d’una activitat que continua exercint-se en un altre país.

Les preguntes a resoldre abans de la constitució

Tema	Pregunta
Direcció	On es prenen les decisions estratègiques?
Prestacions	En quin país es realitza materialment la feina?
Clients	Empreses o particulars, i en quin territori?
Equip	On resideixen i treballen els empleats o subcontractistes?
Oficina	Existeix un local o una presència estable fora d’Andorra?
Impostos indirectes	IGI, IVA francès o IVA espanyol?
Conveni	Com repartir el dret a gravar?
Residència del directiu	On se situen la seva llar i els seus interessos econòmics?

Aquesta anàlisi determina l’estructura i els contractes.

Pot una societat andorrana facturar a França i Espanya?

Sí. Una empresa andorrana pot tenir una clientela internacional.

No obstant això, la factura ha de respectar:

• la naturalesa del servei o bé;
• l’estatus del client;
• el lloc de l’operació;
• les normes d’IGI;
• les eventuals normes d’IVA del país del client;
• les retencions en origen;
• les mencions obligatòries;
• els contractes i proves de realització.

Per a nombrosos serveis B2B, la tributació indirecta es pot localitzar a la seu del client amb inversió del subjecte passiu. Els serveis vinculats a un immoble, un esdeveniment, una obra, el transport o els consumidors segueixen normes particulars.

El risc d’establiment permanent

Una societat pot esdevenir imposable a França o Espanya quan hi disposa d’una instal·lació fixa o hi exerceix una activitat estable mitjançant persones o mitjans.

Els senyals de risc inclouen:

• una oficina permanent;
• un empleat que treballa regularment al país;
• un representant que negocia o signa els contractes;
• una obra o una prestació duradora;
• un equip operatiu local;
• una direcció exercida des del domicili del directiu;
• un estoc o una infraestructura comercial;
• una dependència d’una societat vinculada estrangera.

El terme «establiment permanent» no significa necessàriament que s’hagi creat una filial. Pot resultar dels fets.

On es troba la direcció efectiva?

La societat andorrana ha de poder demostrar que les decisions essencials es prenen a Andorra.

Els elements útils inclouen:

• administrador present;
• reunions de direcció;
• pressupostos i estratègia;
• signatura dels contractes;
• control bancari;
• comptabilitat;
• oficina;
• eines i personal;
• seguiment de clients i proveïdors.

Un directiu que passa la major part del seu temps a França o Espanya i hi negocia tots els contractes pot debilitar la residència fiscal de la societat.

Empleats i teletreball transfronterer

Un empleat resident a França o Espanya que treballa per a una empresa andorrana planteja qüestions de dret laboral, seguretat social, retenció sobre el salari i establiment permanent.

Cal determinar:

• el lloc habitual de treball;
• el contracte aplicable;
• els dies a cada país;
• l’afiliació social;
• les obligacions de l’ocupador;
• el dret d’immigració;
• els mitjans proporcionats;
• les facultats de l’empleat.

El teletreball regular des d’un país estranger no s’ha de tractar com un simple desplaçament puntual.

França: aspectes particulars

Una activitat amb França ha d’integrar, en particular:

• el conveni francoandorrà;
• les normes franceses d’establiment permanent;
• l’IVA;
• les retencions;
• els empleats;
• els ingressos immobiliaris;
• la residència fiscal del directiu;
• l’eventual exit tax en marxar.

Una societat francesa conservada al grup pot continuar la seva activitat local, mentre que la societat andorrana exerceix funcions diferenciades i documentades.

Espanya: aspectes particulars

Espanya examina la presència, l’activitat i el centre dels interessos econòmics. La proximitat de Catalunya facilita els desplaçaments, però fa indispensable una separació clara.

Cal controlar, en particular:

• el conveni Andorra-Espanya;
• les oficines o col·laboradors espanyols;
• el lloc de signatura;
• les prestacions realitzades a la seu dels clients;
• l’IVA;
• les retencions;
• la residència de la família;
• els impostos regionals sobre el patrimoni quan la persona continua sent resident espanyola.

Importació, venda de béns i logística

Una empresa que ven mercaderies ha d’organitzar:

• l’origen duaner;
• l’entrada i sortida dels béns;
• les existències;
• l’IGI a la importació;
• l’IVA a la Unió Europea;
• el transport;
• els Incoterms;
• les devolucions;
• les obligacions de representació.

Andorra disposa d’una unió duanera amb la Unió Europea per als productes industrials, però no forma part del territori d’IVA de la Unió. Tots dos assumptes no s’han de confondre.

Operacions entre societats del grup

Quan el grup inclou una empresa francesa, espanyola i andorrana, els fluxos han de reflectir les funcions reals.

Exemples:

• la societat francesa empra l’equip comercial francès;
• la societat espanyola explota un local o una clientela local;
• la societat andorrana dirigeix una activitat internacional diferenciada;
• una holding posseeix les participacions;
• una societat de management presta serveis demostrables.

Els preus de transferència han de ser coherents amb les funcions, actius i riscos. Un marge no es pot traslladar mitjançant una factura sense servei real.

Exemple d’estructura coherent

Un consultor resideix a Andorra i hi dirigeix una societat de consultoria. Treballa des de les seves oficines andorranes per a clients europeus. Els encàrrecs a França i Espanya són puntuals i documentats. Cap empleat ni oficina permanent es troba en aquests països.

Aquesta configuració pot ser coherent, subjecta a les normes pròpies de les prestacions i al conveni.

A la inversa, si l’equip, els contractes, el domicili familiar i l’execució romanen a Barcelona, la inscripció andorrana no basta per traslladar l’activitat.

Preguntes freqüents

Pot una societat andorrana tenir el 100 % de clients francesos? Sí, però s’han d’examinar la dependència, el lloc de realització i l’establiment permanent.

Es pot contractar un empleat que viu a Espanya? És possible en certes configuracions, amb una anàlisi del dret laboral, la seguretat social i les obligacions locals.

Substitueix l’IGI l’IVA francès o espanyol? No. Cada operació s’ha de localitzar i pot correspondre a l’IGI, a un IVA estranger o a una inversió del subjecte passiu.

Cal crear tres societats? No necessàriament. El nombre d’entitats ha de correspondre a les funcions i implantacions reals.

Per saber-ne més: Creació de societat, IGI, Fiscalitat, Comparativa França, Comparativa Espanya.