IGI a Andorra: tipus, factures i declaracions

L’IGI, o Impost General Indirecte, és l’impost andorrà sobre el consum. Funciona segons una lògica comparable a l’IVA, però amb els seus propis tipus, llindars, regles de localització i obligacions de declaració.

El tipus general és del 4,5 %. Altres tipus s’apliquen a certes operacions: 0 %, 1 %, 2,5 % i 9,5 %.

Per a una empresa, la principal dificultat no és només conèixer el tipus. Cal determinar si l’operació és imposable a Andorra, si el client és professional o particular, si s’aplica una exempció i si l’IGI suportat en les compres es pot deduir.

Els tipus de l’IGI

Tipus	Exemples de categories generals
0 %	Certes operacions expressament previstes i lloguers d’habitatge en les condicions legals
1 %	Béns i serveis que es beneficien del tipus reduït
2,5 %	Certes activitats o prestacions al tipus especial
4,5 %	Tipus general
9,5 %	Certs serveis bancaris i financers

La qualificació exacta s’ha de comprovar a la llei. Una denominació comercial no basta per determinar el tipus.

Qui està subjecte a l’IGI?

Hi estan afectades, en particular, les persones o empreses que realitzen de manera habitual lliuraments de béns o prestacions de serveis en el marc d’una activitat econòmica.

El règim preveu un llindar per als petits emprenedors o professionals, actualment fixat al voltant de 40.000 € de facturació anual, subjecte a les normes de càlcul, exclusions i opcions. Una persona per sota del llindar pot no estar subjecta o triar, en certes condicions, entrar al règim.

L’elecció ha de tenir en compte:

• la clientela;
• l’import de les inversions;
• la recuperació de l’IGI sobre les compres;
• el creixement previst;
• les obligacions administratives.

Una empresa que treballi principalment amb professionals pot tenir interès a optar per subjectar-se a l’impost per recuperar l’IGI. Per a una activitat destinada a particulars, cal calcular l’impacte en el preu.

IGI repercutit i IGI deduïble

L’empresa repercuteix l’IGI sobre les seves vendes imposables i pot deduir l’IGI suportat en certes compres vinculades a la seva activitat.

Exemple simplificat:

• vendes sense impost: 20.000 €;
• IGI repercutit al 4,5 %: 900 €;
• compres professionals: 8.000 €;
• IGI deduïble: 360 €;
• import net a ingressar: 540 €.

La deducció suposa, en particular:

• una factura conforme;
• una compra vinculada a l’activitat;
• un ús que doni dret a deducció;
• la comptabilització;
• el compliment dels terminis.

Les despeses personals o destinades a operacions exemptes es poden excloure o limitar.

Les mencions de la factura

Una factura ha de permetre identificar:

• el venedor;
• el client;
• la data i el número;
• la naturalesa dels béns o serveis;
• la base imposable;
• el tipus;
• l’import de l’IGI;
• les mencions d’exempció o inversió del subjecte passiu quan siguin aplicables.

Les sèries han d’estar organitzades i ser contínues. Els abonaments i correccions han de fer referència a la factura inicial.

Facturar a un client professional estranger

Una societat andorrana que factura a un client estranger no ha d’aplicar automàticament el 4,5 %.

Per a una prestació de serveis, cal identificar:

1. si el client actua com a professional;

2. el seu lloc d’establiment;

3. la regla general o especial de localització;

4. l’eventual inversió del subjecte passiu al país del client;

5. la prova de l’estatus i l’adreça del client. Nombrosos serveis B2B es poden localitzar a la seu del client. D’altres continuen vinculats al lloc de l’immoble, l’esdeveniment, el transport o l’execució.

El contracte, el número fiscal i les proves de localització s’han de conservar.

Facturar a un particular estranger

Les prestacions B2C poden seguir una regla diferent. Segons el servei, es pot aplicar l’IGI andorrà o pot sorgir una obligació d’inscripció al país del consumidor.

Els serveis digitals, telecomunicacions, vendes a distància, esdeveniments, lloguers i prestacions vinculades a l’immobiliari requereixen una verificació específica.

El fet que el pagament procedeixi d’un compte estranger no determina el lloc fiscal.

Importacions de béns

Els béns que entren a Andorra estan subjectes a les formalitats duaneres i, en principi, a l’IGI a la importació.

La base pot incloure:

• valor de la mercaderia;
• transport;
• assegurança;
• embalatge;
• eventuals drets de duana;
• altres despeses fins al lloc previst per la normativa.

L’empresa pot deduir l’IGI d’importació quan es compleixen les condicions i els documents duaners estan al seu nom.

Exportacions i vendes de béns a l’estranger

Una exportació pot beneficiar-se d’un tractament específic, subjecte a demostrar la sortida del bé.

L’empresa ha de conservar:

• factura;
• declaració duanera;
• prova de transport;
• recepció;
• documents comercials.

Sense prova, l’administració pot impugnar l’exempció.

Immobiliari i lloguers

Els lloguers destinats exclusivament a habitatge poden estar subjectes al tipus del 0 % en les condicions previstes.

Els lloguers comercials, prestacions hoteleres, lloguers de curta durada i serveis annexos poden estar subjectes a un altre tractament.

La compra, les obres i la recuperació de l’IGI s’han d’estudiar segons l’ús futur de l’immoble.

Declaracions i periodicitat

La periodicitat depèn del volum i el règim aplicable. L’empresa ha de:

• portar els registres;
• conservar les factures;
• presentar les declaracions;
• pagar el saldo;
• corregir els errors;
• gestionar els eventuals crèdits.

S’ha d’establir un calendari des de l’inici de l’activitat. Les obligacions d’IGI no han d’esperar al tancament anual.

Errors freqüents

• aplicar el 4,5 % a totes les factures;
• no verificar l’estatus del client;
• deduir despeses personals;
• utilitzar una factura estrangera no conforme;
• oblidar l’IGI a la importació;
• confondre facturació i benefici;
• superar el llindar sense canviar de règim;
• ometre les mencions d’exempció;
• no conservar la prova d’una exportació;
• ignorar les obligacions d’IVA estrangeres.

Preguntes freqüents

És l’IGI l’IVA andorrà? Es tracta de l’impost indirecte general del Principat. La seva lògica és similar, però les seves normes i tipus són andorrans.

Facturen totes les empreses al 4,5 %? No. S’han de verificar el tipus, el llindar i la localització de l’operació.

Es pot recuperar l’IGI d’un vehicle? La deducció depèn de l’ús professional, les limitacions i els justificants.

Està una factura a una empresa francesa fora de l’IGI? Sovint per a certs serveis B2B, però no sempre. La naturalesa de la prestació s’ha d’analitzar.

Per saber-ne més: Fiscalitat a Andorra, Creació de societat, Comptabilitat.